[摘要] 外媒及国内部分媒体称,于2012年1月拉开试点帷幕的营业税改征增值税(“营改增”)改革或在6月收官。营改增范围扩至全行业,房地产业、金融业、生活服务业等领域将纳入其中。
外媒及国内部分媒体称,于2012年1月拉开试点帷幕的营业税改征增值税(“营改增”)改革或在6月收官。营改增范围扩至全行业,房地产业、金融业、生活服务业等领域将纳入其中。
若改革落实,地产业的税负将由此前的5%上升到11%。在收入和成本上,房地产企业都是要承压的。
近日,本报记者采访财政部财政科学研究所得知,国内“全面推广‘营改增’尚无时间表。但在今年年内完成是没问题的。”
房产行业“营改增”后,将遇“小阳春”还是“雪上加霜”?原财政部财政科学研究所所长贾康表示,“购地能否抵扣是关键”,但由于企业内部经营管理情况不一,而上下游行业增值税抵扣情况也不明晰,“目前还很难判断‘营改增’后房地产企业税负增减情况。”
观察
“营改增”的艰难收官
过去对于多数的企业来说,营业税和增值税要分别填写纳税申报表,张表交给地税,第二张表交给国税。由于营业税属于流转税,也就是对流通环节的交易额进行征税,导致税负转嫁,进而形成重复征税,比较典型的就是房地产行业。
观察
“营改增”的艰难收官
过去对于多数的企业来说,营业税和增值税要分别填写纳税申报表,张表交给地税,第二张表交给国税。由于营业税属于流转税,也就是对流通环节的交易额进行征税,导致税负转嫁,进而形成重复征税,比较典型的就是房地产行业。
2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。2013年,交通运输业和部分现代服务业的“营改增”试点在推开,铁路运输和邮政业也于2014年1月1日起正式纳入“营改增”。
2014年6月1日起电信业实施营改增,至此,仅剩房地产、金融保险、生活服务业三大领域未被纳入营改增“版图”。按照国家“十二五”规划的要求,在2015年底前,“营改增”将全面覆盖服务业。
记者查阅试点方案的财税【2011】110号文发现,该文对税率已做了规定:在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率,交通运输业、建筑业等适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。
近日媒体报道,“营改增”改革或在6月收官。但本报记者采访财政部财政科学研究所得知,国内“全面推广‘营改增’尚无时间表,但在今年年内完成是没问题的。”
预测
1.建筑业:税负要翻番
建筑业营改增后,税负上升是业界所公认的。
据河北中翰天道税务师事务所测算,如果建筑企业所有的材料成本全部都能抵扣,税负大概在2.7%,相比目前营业税3%的税率,是下降的。
但现实并非如此,相关税务专家告诉记者,“比较常见的情况是,建筑材料中的沙土石,往往没办法扣除。这样,在营改增后建筑业的税负将达到5%、近6%。”而目前建筑业的营业税税率仅为3%。同时,几乎95%的建筑企业所得税是核定征收的。
这样,建筑业扛不住,肯定会要求提高价格,进而,房地产企业的成本也会增加。
2.房企:收入将下降
“金融、房地产行业的营改增之所以放在后,一方面是因为这两个行业对国民经济、财政收入影响较大,另一方面,因为这两个行业增值税的计算很复杂。”中国房地产经理人联盟秘书长陈云峰说,金融业不像制造业那样是有形的,一个一个环节很清楚,金融服务业哪些环节有增值,增值额是多少,这是一个相当复杂的问题。“此前金融、地产的营业税都是5.5%左右,营改增之后,房地产行业的税率大幅提高,这正是业内担心的。”中国房地产经理人联盟秘书长陈云峰说。
明显的是,“营改增”后,因为价内税改为价外税,房地产企业收入将下降,成本上升,房地产企业将要承压。
打个比方说,原营业收入是不含税的,但现在变成含税收入:原来卖1万元1平方米,你收入是1万元。现在还卖1万元的话,算收入的时候就要按10000/(1+11%)去算了。而且,从1月份各大城市的成交面积来看。显然在这个形势下,房企提价不太现实。
而另一方面,收入下降的房地产企业还将面临成本上升,这主要源于建筑业营改增后的影响。
3.商业地产或迎“小阳春”
记者了解到,营改增的一大好处是:可以进行抵扣。
不过,“从增值税的原理上来讲,住宅因为是用于个人消费,所以很明确不能进行抵扣。”原财政部财政科学研究所所长贾康接受采访时候表示,“购地能否抵扣是关键,但由于企业内部经营管理情况不一,而上下游行业增值税抵扣情况也不明晰,目前还很难判断‘营改增’后房地产企业税负增减情况。”
但从商业地产来看,“营改增”或将带来直接利好。作为增值税一般纳税人去买写字楼,拿到增值税专用发票就可以抵扣。购买者能抵扣的话,将降低购买成本。业内分析认为,商业地产可能在房地产业营改增后,迎来一个小阳春。
专家
控制好,可降低1%税负
有税务人士预测,若房地产业实行11%的增值税税率,企业内部管控良好,与实行营业税相比,企业税负大概可以降低1个百分点。
营改增的初衷是避免重复征税,降低企业税收负担,但在抵扣不充分的个别行业,的确有可能出现税负不降反增的情况。
记者查阅资料获悉,房地产企业成本主要来自土地成本、实际建筑安装成本、财务成本三部分。其中,土地成本一般占据总成本的50%以上。因此,“营改增”后,土地购置价能不能抵扣、怎么抵扣,就成为决定房企税负的关键。
“营改增”利好下游创业
虽然对于国内房企来说,或将造成成本增加,收入减少的现状。但从长远考虑,中央财经大学税务学院副院长刘桓认为,推行营改增势在必行,全面推开后,受益多的实际上是下游产业,会有力促进创业和创新。“比方说,很多企业用贷款,贷款要交利息,银行你开出(增值税)发票,可以抵扣的话,对下游产业是个好事,这就使得创业当中的软环境改善,由下游产业承接减负的好处。”刘桓解释。
后,刘桓建议,房地产业实行“营改增”后,应提前从内部先着手梳理业务模式、梳理现有采购销售合同情况、考虑会计核算可能产生的变化、测算“营改增”潜在的税务和利润影响、考虑定价调整策略、变更合同模板等。
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